Käibemaksudirektiivi1 (direktiiv) artikli 11 alusel saavad isikud ennast registreerida ühiseks käibemaksukohustuslaseks, kui nad on omavahel majanduslikult tihedalt seotud. Sama artikli teises lauses lisatakse, et liikmesriik võib võtta tarvitusele mistahes meetmeid, et takistada selle sätte kohaldamist maksudest kõrvalehoidmise eesmärgil või maksupettuste toimepanemiseks.